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疑難解答

實收資本如何繳納印花稅?

實收資本如何繳納印花稅?

一、實收資本如何繳納印花稅?

根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發〔1994〕25號)第一條的規定,生產經營單位執行“兩則”后,其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。 根據《印花稅稅目稅率表》規定,記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。


同時根據《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號 )規定,自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。


又根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。


二、企業名下房產原值發生變更,如何變更房產稅稅源信息?


納稅人房產原值發生變化的,需要維護房產稅稅源信息采集。房產稅稅源信息采集可通過線上和線下兩種方式辦理。


線下辦理渠道主要為辦稅服務廳辦理,該業務全城通辦(第二稅務分局除外),您可攜帶如下資料到辦稅服務廳辦理:

(1)《城鎮土地使用稅 房產稅稅源明細表》2份;

(2)納稅人身份證明復印件1份,驗原件;

(3)不動產權屬、房產原值、轉讓或租賃協議等證明變更資料復印件1份,驗原件。


線上辦理可登錄國家稅務總局深圳市電子稅務局后,點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅源信息報告】-【城鎮土地使用稅房產稅稅源信息采集】-【房產稅稅源明細】-【應稅明細】-【房屋應稅信息(從價)】模塊即可辦理房產原值變更?!?/span>


三、單位及查賬征收個體工商戶辦理注銷的流程主要包括哪幾類形式?需要滿足什么條件?

稅務注銷的辦理主要分為免辦流程、即辦流程及一般流程三類形式。其中,對于符合免辦流程條件的納稅人來說,可免予到稅務機關辦理稅務注銷直接向市場監管部門申請辦理注銷登記;對于按照即辦或一般辦理流程申請注銷的納稅人來說,應先辦理稅務注銷,再辦理工商部門等其他登記機關注銷。


一、免辦流程

對向市場監管部門申請簡易注銷的納稅人,符合下列情形之一的納稅人,可免予到稅務機關辦理稅務注銷直接向市場監管部門申請辦理注銷登記。

(一)未辦理過涉稅事宜的;

(二)辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款的。

需要注意的是,若您為個體工商戶,因個體工商戶在市場監管委辦理注銷不用公告、不用清算,不屬工商簡易注銷范圍,因此,個體工商戶應先到稅務辦理注銷,再辦理工商注銷。


二、即辦流程

對向市場監管部門申請即辦注銷的納稅人,稅務機關在為其辦理稅務注銷時,進一步落實限時辦結規定。

(一)未辦理過涉稅事宜的納稅人,主動到稅務機關辦理清稅的,稅務機關可根據納稅人提供的營業執照即時出具清稅文書;

(二)經人民法院裁定宣告破產的納稅人,持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的,稅務機關即時出具清稅文書;

(三)對于符合以下情形的納稅人,可先辦結全部未結事項,稅務機關即時出具清稅文書,注銷其稅務登記。納稅人也可選擇“承諾制”容缺辦理,符合容缺辦理條件的納稅人,在辦理稅務注銷時,若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務機關即時出具清稅文書。


“承諾制”容缺辦理條件如下:

1、辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款的納稅人,主動到稅務機關辦理清稅。

2、對未處于稅務檢查狀態、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備,且符合下列情形之一的納稅人:

(1)納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

(2)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

(3)省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業;

(4)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;

(5)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

溫馨提示:選擇“承諾制”容缺辦理的,納稅人應按承諾的時限補齊資料并辦結相關事項,若未履行承諾的,稅務機關將對其法定代表人、財務負責人納入納稅信用D級管理。


三、一般流程

對不符合免辦、即辦條件的納稅人,應按照一般注銷流程,即攜帶辦稅指南規定資料前往主管稅務機關辦稅服務廳辦理注銷。稅務機關自受理之日起20個工作日辦結。若在核查檢查過程中發生以下情形的,辦理時限中止,待相關事項辦理完畢后方可繼續辦理注銷事宜,辦理時限繼續計算:

(一)發生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開發票等重大事項的;

(二)需要進行特別納稅調整的;

(三)國家稅務總局規定的注銷辦理時限中止情形。


四、辦理前置條件

納稅人申請稅務注銷前,如有以下未辦結事項,請先辦結后再申請稅務注銷:


事項類別

序號

稅務注銷前未辦結的涉稅事項


1

未辦結的風險任務

2

未辦結的稽查案件信息

3

未辦結防偽稅控風險事項

4

未注銷稅控資格及設備

5

有結存發票

6

未處理違章記錄、違法行為

7

未處理房產、土地等登記信息

8

有欠稅(含滯納金)及罰款;

9

未繳納規費基金

10

納稅人狀態為“非正?!?、“非正常注銷”

11

未完成納稅評估

12

未完成特別納稅調整案件

13

未辦結調查巡查任務

14

未辦結涉稅待辦任務

容缺前置事項

15

存在多繳

16

未完成土地增值稅清算

17

未結報稅收票證

18

未完成清算企業所得稅申報(清算申報前須做清算事項備案表)

19

存在未申報信息

20

未注銷出口退稅資格

21

未注銷本市正常的分支機構

22

未報送財務報表

23

未繳銷跨區域涉稅事項報告

24

未注銷跨區稅源登記


(一)納稅人應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。

——企業清算的所得稅處理,是指企業在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理;

——按《公司法》《企業破產法》等規定需要進行清算的企業或者企業重組中需要按清算處理的企業應當進行清算的所得稅處理;

——企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織,或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區),應視同企業進行清算、分配,股東重新投資成立新企業;


(二)納稅人未辦理土地增值稅清算手續的,應在申請辦理注銷前進行土地增值稅清算。


(三)出口企業應在結清出口退(免)稅款后,申請辦理注銷。

辦理資料及其他注意事項您可在國家稅務總局深圳市稅務局官方網站首頁-【納稅服務】-【辦稅指南】-【稅務注銷】-【清稅注銷】-【清稅注銷(單位及查賬征收個體工商戶)】欄目下查看。


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