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疑難解答

稅收政策的分類

稅收政策依據不同的標準,可作出多種分類,其中,以下幾種分類較為重要。

1、稅收總體政策與稅收具體政策


  稅收總體政策,也稱稅收總政策,是覆蓋全國的各類稅種的宏觀稅收政策。稅收具體政策,是局限于某一個或幾個稅種的微觀稅收政策。


  稅收總體政策的意義在于對稅收具體政策形成指導作用,對國家整體稅制的形成、相關經濟政策之間的配合起著至關重要的作用。而稅收具體政策的意義在于對于單個稅收的課稅要素的確定、對稅種之間的協調配合具有重要作用。


2、稅收收入政策與稅收調控政策


  稅收收入政策,是旨在有效獲取財政收入,以提高國家提供公共物品能力的各類策略和措施的總稱。


  稅收調控政策,是旨在調控經濟運行和資源配援,以促進經濟社會穩定發展的各類策略和措施的總稱。稅收調控政策,還可進一步分為總量調控政策和結構調控政策。稅收的總量調控政策,主要是通過調節宏觀稅負來影響經濟總量的各類政策。稅收的結構調控政策,主要是通過有條件的稅負差別來引導市場主體的行為,從而實現結構調整的各類政策。


  通過上述定義我們不難發現,稅收的總量調控政策更具全局性與統一性;而結構調控政策則更具局部性和差異性。 


3、對內稅收政策和涉外稅收政策


  對內稅收政策,是對本國領域和/或本國居民所制定和實施的稅收政策;涉外稅收政策,是對具有涉外因素的領域和/或非本國居民所制定和實施的稅收政策。


  稅收政策的制定和實施對于發展中國家尤其重要。通常,涉外稅收政策主要包括涉外商品稅政策、涉外所得稅政策和涉外財產稅政策等。其中,涉外商品稅政策,也稱進出門稅收政策,包括關稅政策(含反傾銷、反補貼、保稅區政策等)、出口退稅政策等,對進出口貿易乃至整個宏觀經濟都會發生重要作用。

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